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Fiscalidad del comercio internacional
¿Cómo funciona el IVA en las operaciones con terceros países?
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  1. ¿Cómo funciona el IVA en las operaciones con terceros países?

    Se hace necesario, en primer lugar, aclarar el concepto de Tercer País o Territorio Tercero. En este aspecto, se aclara en el artículo tercero, de la Ley del IVA.

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    1. ¿Cómo debe gestionarse el IVA en las operaciones de exportación?

      Las ventas a clientes establecidos en Países Terceros o en Territorios Terceros es lo que propiamente vamos a entender como Exportaciones, es decir, una transmisión de la propiedad sobre los bienes objeto de la operación, en la que el adquiriente es un no establecido en el ámbito comunitario. Este tipo de operaciones están exentas, por regla general, según se establece en el Artículo 21 de la Ley del IVA.

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      1. ¿Debe llevar IVA la factura emitida por una empresa española a una empresa extranjera por una mercancía que no va a salir de España?
        La entrega del bien se realiza en el interior del país, por lo que esta operación está sujeta a IVA tipo español (art. 75 de la Ley del IVA). Ver respuesta detallada
      2. ¿Qué impuestos quedan suspendidos y durante cuando tiempo en los supuestos de depósito aduanero, depósito franco y depósito temporal?
        Quedan suspendidos tanto las tarifas arancelarias como los impuestos indirectos (IVA e II.EE), así como las medidas de efecto equivalente y la el régimen comercial. Ver respuesta detallada
      3. ¿Debe facturar una empresa española que realiza un transporte a Suiza por cuenta de otra empresa española con o sin IVA?
        Debe hacerlo sin IVA. Ver respuesta detallada
      4. ¿Cómo podemos acreditar la salida de la mercancía del territorio aduanero para justificar las facturas sin IVA en las exportaciones en condiciones Ex Works?
        Solicitando a nuestro cliente el ejemplar 3 del DUA de exportación sellado por la aduana de salida, donde deberíamos constar como expedidor/exportador. Ver respuesta detallada
      5. ¿Cómo se debe facturar a un consumidor final, con IVA o sin él, una venta directa a domicilio desde España?
        Si la venta fuese extracomunitaria, estaría exenta de IVA en todos los casos. No sería así en ventas a países comunitarios. Ver respuesta detallada
      6. ¿Cómo pueden recuperarse, si es que lo hay, los impuestos indirectos con los que se gravan las exportaciones?
        Tanto las ventas intracomunitarias (a la Unión Europea) como las extracomunitarias (fuera de la UE) están exentas de IVA. Ver respuesta detallada
      7. ¿Debe coincidir la fecha de la factura y del DUA de cara a la realización de liquidaciones de IVA en Hacienda?
        Entendiendo que se trata de liquidación de IVA mensual por ser una empresa dada de alta en el Registro Especial de Exportadores, debemos tener en cuenta los periodos de liquidación. Ver respuesta detallada
      8. ¿Cómo debemos considerar fiscalmente la entrada de unas mercancías en lo que el transitario denomina un “Depósito distinto aduanero"?
        A efectos de IVA las entradas en determinadas áreas exentas se consideran operaciones asimiladas a la exportación. Ver respuesta detallada
      9. ¿Es posible no cobrar el IVA a clientes particulares que compran en España y se llevan ellos mismos la mercancía fuera de la Unión Europea?
        No existe otro modo de realizar la venta que cobrando el IVA. Ver respuesta detallada
      10. ¿Puede un proveedor español facturarme sin IVA en el supuesto de que yo revenda la mercancía al exterior, teniendo en cuenta que el despacho aduanero lo hago yo directamente?
        No, no puede facturar sin IVA. Ver respuesta detallada
      11. ¿Cómo debemos operar a efectos fiscales cuando vendemos una mercancía a una empresa no comunitaria en condiciones EXW, teniendo en cuenta que corremos el riesgo de que en ocasiones la mercancía no salga de territorio comunitario?
        Todo dependerá de la relación de confianza que podamos tener con nuestro cliente, puesto que los responsables ante la Agencia Tributaria seremos nosotros. Ver respuesta detallada
      12. ¿Es correcto que no me facturen IVA por el transporte para una venta realizada a Guadalupe (Francia)?
        El transporte es exento de IVA por ser la prestación de un servicio de transporte a Guadalupe, uno de los territorios comprendidos en los "Territorios de ultramar" franceses, por lo que, cualquier operación con estos territorios se considera, a efectos de IVA, como operación efectuada con territorio tercero y, por tanto, la operativa, a tales efectos, es la de una exportación, no la de una operación intracomunitaria. Ver respuesta detallada
      13. ¿Qué requisitos debe cumplir mi establecimiento para pode ofrecer el servicio de tax free?
        Los servicios de Tax Free en establecimientos se ofrecen mediante un acuerdo con una de las tres empresas acreditadas por la Agencia Tributaria española en estos momentos para realizar esta operativa. Ver respuesta detallada
      14. ¿Podemos recibir una factura exenta de IVA en una operación en que un proveedor español nos vende una mercancía que nosotros vamos a vender a un cliente extracomunitario?
        En efecto, es posible realizar una operación con estas características, siempre y cuando se cumplan una serie de normas. Ver respuesta detallada
      15. ¿Puede facturarse como exportación (sin IVA) a un cliente nacional a quien ya vendemos (con IVA) una serie de entregas en una Zona Franca que posteriormente van a ser exportadas?
        El Código Aduanero Comunitario contempla la creación de determinadas áreas en las que la introducción de mercancías queda exenta de aplicación de IVA. Este tipo de áreas quedan reguladas en el Código Aduanero Comunitario en el Artículo 166. Ver respuesta detallada
    2. ¿Cómo debe gestionarse el IVA en las operaciones de importación?

      La recepción de mercancías por parte del empresario o profesional, por regla general devengará IVA a la entrada de dichas mercancías en el TAI, en el momento de realizar el despacho aduanero de importación. Sin embargo, los Artículos 27 a 67 de la Ley recogen una serie de exenciones.

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      1. ¿Dónde se debe pagar y cómo se deduce el IVA en una operación de importación en que el despacho de aduanas se realiza en otro país de la Unión Europea y posteriormente la mercancía viajará por carretera hasta España?
        ¿Dónde se debe pagar y cómo se deduce el IVA en una operación de importación en que el despacho de aduanas se realiza en otro país de la Unión Europea y posteriormente la mercancía viajará por carretera hasta España? Ver respuesta detallada
      2. ¿Qué impuestos deberemos pagar por importar 5 productos fotográficos de Estados Unidos a España por un importe de unos 3.000 a 5.000 Euros?
        Deberá abonarse IVA y aranceles. Ver respuesta detallada
      3. ¿Debemos pagar el IVA, como si fuera una importación, por una mercancía que se exportó a Taiwan y que nuestro cliente nos ha devuelto por considerarla defectuosa?
        Para que pueda estar exenta, la reimportación debe realizarse bajo la modalidad de mercancía de retorno. Ver respuesta detallada
      4. ¿Es posible recuperar el IVA que soportamos en la importación de unas mercancías que posteriormente se transforman y venden a países de la Unión Europea o a terceros países?
        La facturación de mercancías destinadas a la exportación (salida física del territorio de la Unión Europea) deberán realizarse exentas de IVA. Asimismo, cuando se produzcan ventas intracomunitarias en las que vendedor y comprador estén dados de alta en el Registro de operadores intracomunitarios y, a tal efecto, se comuniquen el Número de IVA Intracomunitario, y siempre que haya una salida efectiva de las mercancías del territorio español, la venta deberá estar exenta de IVA. Ver respuesta detallada
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