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Fiscalidad del comercio internacional
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  1. ¿Cómo funciona el IVA en el comercio intracomunitario?
    1. ¿Cómo debe gestionarse el IVA en las compras intracomunitarias?
      1. ¿Qué obligaciones formales deben cumplirse en una adquisición intracomunitaria?
        Comunicar a los empresarios de otros países con los que realicen operaciones sujetas al IVA el número de identificación y autofacturarse el IVA español. Ver respuesta detallada
      2. ¿Qué son los números SIREN y SIRET?
        Se trata del equivalente francés al NIF/CIF español. Ver respuesta detallada
      3. ¿Una empresa española que compra material en Bélgica para venderlo e instalarlo en el mismo país debe facturar con o sin IVA?
        En principio, las facturas estarían sujetas a IVA belga. Ver respuesta detallada
      4. ¿Qué diferencias encontramos a nivel documental y fiscal en la compra de productos a otros países de la Unión Europea y de fuera de la Unión Europea?
        Las diferencias fundamentales son, como implícitamente se indica en la pregunta, los impuestos, la gestión documental de la operación, una logística más o menos sencilla y una distancia más o menos corta. Ver respuesta detallada
      5. ¿Puede una empresa española recuperar el IVA en una operación de compraventa en la que ha comprado un producto a una empresa francesa y lo ha revendido a otra empresa también francesa sin que la mercancía haya abandonado el territorio francés?
        El IVA es recuperable a través del modelo 361. Ver respuesta detallada
      6. ¿Qué adquisiciones intracomunitarias están exentas de IVA?
        La adquisición de bienes no sujetos o exentos o a los que se les atribuya la devolución total del IVA al adquiriente. Ver respuesta detallada
      7. ¿Cómo debe tramitarse la recuperación del IVA tras la asistencia a una feria en Europa?
        Mediante el modelo 361 un sujeto pasivo en España podrá solicitar la devolución del IVA ante la o las autoridades fiscales de otros Estados miembro, siempre que aporte factura comercial donde figure el sujeto pasivo español. Ver respuesta detallada
    2. ¿Cómo debe gestionarse el IVA en las ventas intracomunitarias?
      1. ¿Cómo podemos realizar una operación en la que compramos una mercancía en un país comunitario y la revendemos a un cliente de ese mismo país?
        Precisaremos de un representante fiscal de nuestra empresa en ese país o bien darnos de alta en su Agencia Tributaria. Ver respuesta detallada
      2. ¿Qué tratamiento reciben las ventas a distancia?
        En principio tributan en el país de origen, hasta un límite que se fija en cada Estado. Una vez superado ese límite, tributan en destino. Ver respuesta detallada
      3. ¿Qué debemos hacer si nuestro cliente es una empresa Suiza pero quiere que le entreguemos la mercancía en Alemania?
        Se trata de una entrega comunitaria y, por tanto, se debe tratar como tal. Ver respuesta detallada
      4. ¿Cómo debe facturar una empresa española de muebles a nivel de IVA una mercancía destinada a clientes particulares de Francia?
        Las transacciones de bienes con particulares están sujetas a IVA tipo español. Ver respuesta detallada
      5. ¿Es posible emitir una factura sin IVA en una venta de una mercancía a un distribuidor establecido en España que vende a su vez, inmediatamente, a un cliente establecido en otro país de la Unión Europea?
        Sólo estará exenta la factura que emita la empresa vendedora final. Ver respuesta detallada
      6. ¿Cómo debemos tratar una operación en que vendemos a un cliente de un país miembro de la Unión Europea y a su vez éste revende la mercancía a un cliente de un país no miembro?
        A efectos del exportador español, deberá ser tratada como una venta comunitaria. Ver respuesta detallada
      7. ¿A un transporte terrestre de España a Italia debe aplicársele IVA?
        Si una empresa española contrata el servicio de transporte internacional intracomunitario con destino a otro Estado Miembro, este servicio estará sujeto a la aplicación de IVA, mientras que si el servicio lo contratase una empresa de un Estado miembro diferente a España que facilitase número de NIF Intracomunitario, este servicio estaría exento de IVA. Ver respuesta detallada
      8. ¿Debe cobrarse IVA a una empresa cliente de otro país de la Unión Europea para la que se fabrica un molde que con posterioridad se va a utilizar a nivel industrial en otra factoría situada en España?
        Cuando no se pueda probar la salida efectiva de las mercancías del Territorio de Aplicación del Impuesto, no estará justificada una exención del IVA en factura. Ver respuesta detallada
      9. ¿Debe aplicar los impuestos indirectos del país de destino una empresa española que envía material a un almacén que tiene en Alemania y allí lo vende a una empresa local mediante retiradas de material diarias -Just in time-?
        En efecto, debe liquidar el IVA alemán. Ver respuesta detallada
    3. ¿Qué son las operaciones triangulares?
      1. ¿Se considera una operación triangular si compramos una mercancía a un país intracomunitario y lo vendemos a un tercer país intracomunitario?
        Sí, si la mercancía se transporta directamente de un Estado al otro. Ver respuesta detallada
      2. ¿Cómo funciona el IVA en una operación en que una empresa española compra una mercancía a un país comunitario y la vende a uno extracomunitario, haciendo que ésta viaje de manera directa de uno a otro?
        En este tipo de operaciones, ambos, el productor (en este caso la empresa comunitaria) y el vendedor (en este caso la empresa española), se benefician de la exención del IVA. Ver respuesta detallada
      3. ¿Cómo se considera a efectos de importación/exportación así como de fiscalidad una operación triangular realizada con dos países no comunitarios en la que yo actúo como intermediario?
        La operación no debe declararse como importación y tampoco está sujeta a IVA. Ver respuesta detallada
      4. ¿Cómo deben tratarse fiscalmente las facturas que emita una empresa española que entrega a una francesa mercancías que debe manipular y posteriormente deben ser entregadas a clientes de la empresa española?
        Se debe aplicar lo dispuesto en el artículo 70.1 epígrafe séptimo de la Ley del IVA. Ver respuesta detallada
      5. ¿Cómo debe facturarse en cuanto a IVA en una operación en que una empresa española subcontrata a una empresa turca la producción de mercancías que posteriormente se venderán a Estonia?
        Nos encontramos ante una operación triangular, resultando la mercancía entregada en Estonia (miembro UE desde 2004) y el pago de la factura a Turquía. Ver respuesta detallada
      6. ¿Es correcto hacer una nota de abono de una factura del año anterior que por error se emitió sin IVA por un servicio prestado en España para una empresa Suiza y emitir una nueva con IVA?
        El modo de proceder emitiendo una factura abono y después volviendo a emitir la factura pero con IVA es correcto. Ver respuesta detallada
      7. ¿Debemos realizar una declaración de IVA en una operación en que compramos frascos de cristal a un proveedor portugués y, sin pasar por España, los enviamos a un cliente cubano?
        No será necesario realizar ningún tipo de declaración de IVA fuera de los trámites habituales. Ver respuesta detallada
      8. ¿Cómo se debe gestionar a nivel fiscal una operación triangular con un país de la Unión Europea y un tercer país en el que la empresa española hace de intermediaria?
        Existirán diferentes maneras de gestionarlo, dependiendo de los acuerdos a que se haya llegado entre las partes. Ver respuesta detallada
      9. ¿Cómo se debe vehicular una operación donde el material se factura desde Barcelona a Pontevedra pero el envío se hace desde China?
        Existirán dos posibles opciones. Ver respuesta detallada
    4. ¿Qué es el VIES Report o Censo VIES?
      1. ¿Por qué no aparece el nombre ni el domicilio de una empresa española en el Censo VIES?
        El Censo VIES para las empresas españolas, de igual modo que para las de algunos otros países de la Unión Europea, únicamente indicará si el número de IVA es correcto, sin mostrar ningún otro dato adicional. Ver respuesta detallada
      2. ¿Dónde puede conseguirse información sobre el VAT Number de una empresa extranjera?
        Es posible realizar consultas mediante el censo VIES. Ver respuesta detallada
  2. ¿Cómo funciona el IVA en las operaciones con terceros países?

    Se hace necesario, en primer lugar, aclarar el concepto de Tercer País o Territorio Tercero. En este aspecto, se aclara en el artículo tercero, de la Ley del IVA.

    Ver respuesta detallada
    1. ¿Cómo debe gestionarse el IVA en las operaciones de exportación?

      Las ventas a clientes establecidos en Países Terceros o en Territorios Terceros es lo que propiamente vamos a entender como Exportaciones, es decir, una transmisión de la propiedad sobre los bienes objeto de la operación, en la que el adquiriente es un no establecido en el ámbito comunitario. Este tipo de operaciones están exentas, por regla general, según se establece en el Artículo 21 de la Ley del IVA.

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      1. ¿Debe llevar IVA la factura emitida por una empresa española a una empresa extranjera por una mercancía que no va a salir de España?
        La entrega del bien se realiza en el interior del país, por lo que esta operación está sujeta a IVA tipo español (art. 75 de la Ley del IVA). Ver respuesta detallada
      2. ¿Qué impuestos quedan suspendidos y durante cuando tiempo en los supuestos de depósito aduanero, depósito franco y depósito temporal?
        Quedan suspendidos tanto las tarifas arancelarias como los impuestos indirectos (IVA e II.EE), así como las medidas de efecto equivalente y la el régimen comercial. Ver respuesta detallada
      3. ¿Debe facturar una empresa española que realiza un transporte a Suiza por cuenta de otra empresa española con o sin IVA?
        Debe hacerlo sin IVA. Ver respuesta detallada
      4. ¿Cómo podemos acreditar la salida de la mercancía del territorio aduanero para justificar las facturas sin IVA en las exportaciones en condiciones Ex Works?
        Solicitando a nuestro cliente el ejemplar 3 del DUA de exportación sellado por la aduana de salida, donde deberíamos constar como expedidor/exportador. Ver respuesta detallada
      5. ¿Cómo se debe facturar a un consumidor final, con IVA o sin él, una venta directa a domicilio desde España?
        Si la venta fuese extracomunitaria, estaría exenta de IVA en todos los casos. No sería así en ventas a países comunitarios. Ver respuesta detallada
      6. ¿Cómo pueden recuperarse, si es que lo hay, los impuestos indirectos con los que se gravan las exportaciones?
        Tanto las ventas intracomunitarias (a la Unión Europea) como las extracomunitarias (fuera de la UE) están exentas de IVA. Ver respuesta detallada
      7. ¿Debe coincidir la fecha de la factura y del DUA de cara a la realización de liquidaciones de IVA en Hacienda?
        Entendiendo que se trata de liquidación de IVA mensual por ser una empresa dada de alta en el Registro Especial de Exportadores, debemos tener en cuenta los periodos de liquidación. Ver respuesta detallada
      8. ¿Cómo debemos considerar fiscalmente la entrada de unas mercancías en lo que el transitario denomina un “Depósito distinto aduanero"?
        A efectos de IVA las entradas en determinadas áreas exentas se consideran operaciones asimiladas a la exportación. Ver respuesta detallada
      9. ¿Es posible no cobrar el IVA a clientes particulares que compran en España y se llevan ellos mismos la mercancía fuera de la Unión Europea?
        No existe otro modo de realizar la venta que cobrando el IVA. Ver respuesta detallada
      10. ¿Puede un proveedor español facturarme sin IVA en el supuesto de que yo revenda la mercancía al exterior, teniendo en cuenta que el despacho aduanero lo hago yo directamente?
        No, no puede facturar sin IVA. Ver respuesta detallada
      11. ¿Cómo debemos operar a efectos fiscales cuando vendemos una mercancía a una empresa no comunitaria en condiciones EXW, teniendo en cuenta que corremos el riesgo de que en ocasiones la mercancía no salga de territorio comunitario?
        Todo dependerá de la relación de confianza que podamos tener con nuestro cliente, puesto que los responsables ante la Agencia Tributaria seremos nosotros. Ver respuesta detallada
      12. ¿Es correcto que no me facturen IVA por el transporte para una venta realizada a Guadalupe (Francia)?
        El transporte es exento de IVA por ser la prestación de un servicio de transporte a Guadalupe, uno de los territorios comprendidos en los "Territorios de ultramar" franceses, por lo que, cualquier operación con estos territorios se considera, a efectos de IVA, como operación efectuada con territorio tercero y, por tanto, la operativa, a tales efectos, es la de una exportación, no la de una operación intracomunitaria. Ver respuesta detallada
      13. ¿Qué requisitos debe cumplir mi establecimiento para pode ofrecer el servicio de tax free?
        Los servicios de Tax Free en establecimientos se ofrecen mediante un acuerdo con una de las tres empresas acreditadas por la Agencia Tributaria española en estos momentos para realizar esta operativa. Ver respuesta detallada
      14. ¿Podemos recibir una factura exenta de IVA en una operación en que un proveedor español nos vende una mercancía que nosotros vamos a vender a un cliente extracomunitario?
        En efecto, es posible realizar una operación con estas características, siempre y cuando se cumplan una serie de normas. Ver respuesta detallada
      15. ¿Puede facturarse como exportación (sin IVA) a un cliente nacional a quien ya vendemos (con IVA) una serie de entregas en una Zona Franca que posteriormente van a ser exportadas?
        El Código Aduanero Comunitario contempla la creación de determinadas áreas en las que la introducción de mercancías queda exenta de aplicación de IVA. Este tipo de áreas quedan reguladas en el Código Aduanero Comunitario en el Artículo 166. Ver respuesta detallada
    2. ¿Cómo debe gestionarse el IVA en las operaciones de importación?

      La recepción de mercancías por parte del empresario o profesional, por regla general devengará IVA a la entrada de dichas mercancías en el TAI, en el momento de realizar el despacho aduanero de importación. Sin embargo, los Artículos 27 a 67 de la Ley recogen una serie de exenciones.

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      1. ¿Dónde se debe pagar y cómo se deduce el IVA en una operación de importación en que el despacho de aduanas se realiza en otro país de la Unión Europea y posteriormente la mercancía viajará por carretera hasta España?
        ¿Dónde se debe pagar y cómo se deduce el IVA en una operación de importación en que el despacho de aduanas se realiza en otro país de la Unión Europea y posteriormente la mercancía viajará por carretera hasta España? Ver respuesta detallada
      2. ¿Qué impuestos deberemos pagar por importar 5 productos fotográficos de Estados Unidos a España por un importe de unos 3.000 a 5.000 Euros?
        Deberá abonarse IVA y aranceles. Ver respuesta detallada
      3. ¿Debemos pagar el IVA, como si fuera una importación, por una mercancía que se exportó a Taiwan y que nuestro cliente nos ha devuelto por considerarla defectuosa?
        Para que pueda estar exenta, la reimportación debe realizarse bajo la modalidad de mercancía de retorno. Ver respuesta detallada
      4. ¿Es posible recuperar el IVA que soportamos en la importación de unas mercancías que posteriormente se transforman y venden a países de la Unión Europea o a terceros países?
        La facturación de mercancías destinadas a la exportación (salida física del territorio de la Unión Europea) deberán realizarse exentas de IVA. Asimismo, cuando se produzcan ventas intracomunitarias en las que vendedor y comprador estén dados de alta en el Registro de operadores intracomunitarios y, a tal efecto, se comuniquen el Número de IVA Intracomunitario, y siempre que haya una salida efectiva de las mercancías del territorio español, la venta deberá estar exenta de IVA. Ver respuesta detallada
  3. ¿En qué consisten los Impuestos Especiales?
    1. ¿Cómo se gestionan los Impuestos Especiales?
      1. ¿Cuál es el procedimiento a seguir en la venta a distancia a particulares de países de la Unión Europea de productos sometidos a impuestos especiales como el vino y los alcoholes?
        Nombrar un representante fiscal que esté inscrito ante la autoridad de impuestos especiales en el país de destino. Ver respuesta detallada
      2. ¿Qué procedimiento hay que seguir en la venta a distancia a particulares de países fuera de la Unión Europea de productos sometidos a impuestos especiales como el vino y los alcoholes?
        Nombrar un representante fiscal que esté inscrito ante la autoridad de impuestos especiales en el país de destino. Ver respuesta detallada
      3. ¿Cómo se gestiona las compra de productos sometidos a impuestos especiales por parte de particulares o agentes comerciales en países intracomunitarios (operadores no registrados)?
        Debe solicitarse a la aduana el número de autorización. La aduana asigna para cada operación un número de operador no registrado CAR. El comprador debe establecer una garantía o un depósito en cualquier delegación de Hacienda. Ver respuesta detallada
      4. ¿Cómo se gestiona las compra de productos sometidos a impuestos especiales por parte de empresas (fábricas, depósitos fiscales) con número CAE autorizando la recepción de este tipo de productos de países intracomunitarios?
        El comprador debe establecer una garantía global o un depósito en cualquier delegación de Hacienda. Ver respuesta detallada
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